Щоб декларувати доходи від криптовалют правильно, зосередьтесь на точному обліку всіх операцій. Кожна конвертація, отримані винагороди за стейкінг або фармінг у DeFi-протоколах, продаж токенів – це подія, яка формує вашу податкову базу. Наприклад, якщо ви отримали токени UNI за ліквідність або stETH за стейкінг, їх вартість на момент отримання має бути зафіксована в гривневому еквіваленті. Це основа для подальшого розрахунку прибутку.
Податковий звіт вимагає розуміння специфіки криптовалютного оподаткування. Згідно з чинними правилами для криптовалюти в Україні, ставка становить 18% на доходи та 1,5% військового збору. Важливо розділяти операції з гривнею та між різними криптовалютами – обмін BTC на ETH також є об’єктом оподаткування. Регулювання постійно уточнюється, тому використання спеціалізованих сервісів для автоматизації звітності стає практичною необхідністю.
Ця інструкція покаже, як побудувати системний підхід. Відстежуйте історію транзакцій по кожній адресі гаманця, експортуйте дані з бірж і смарт-контрактів. Правильне декларування криптовалютних доходів – це не лише виконання вимог закону, а й захист ваших активів. Чітка документація усіх операцій забезпечує прозорість і дозволяє точно визначити фінансовий результат вашої діяльності у сфері DeFi.
Податки на доходи з DeFi: детальний план декларування
Заведіть окремий файл для обліку всіх операцій з криптовалюти. Фіксуйте дату, тип операції, суму в криптовалюті та її вартість в гривнях на момент операції. Для доходів від DeFi це критично: вам потрібен точний звіт по кожному стейкінгу, фармінгу або отриманим відсоткам у токенах. Використовуйте спеціалізовані сервіси для автоматизації такого обліку, оскільки вручну відстежити сотні транзакцій у DeFi практично неможливо.
| Отримання відсотків (фармінг, лендінг) | Дата зарахування винагороди на ваш гаманець | Вартість отриманих токенів у гривнях на дату зарахування |
| Стейкінг та отримання винагороди | Дата, коли ви отримали контроль над винагородою | Ринкова вартість винагороди на момент отримання |
| Обмін одних токенів на інші (своп) | Дата проведення обміну | Різниця між вартістю отриманих та відданих активів. Фіксуйте обидві суми. |
Визначайте вартість криптовалютних доходів у гривнях за курсом НБУ на дату операції. Якщо Нацбанк не публікує курс конкретного токена, використовуйте курс з надійного обмінного сервісу, дані якого можете підтвердити. Це основа для розрахунку податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військового збору 1,5%. Податковий звіт подається разом із річною декларацією про майновий стан та доходи (форма №3).
Для правильного декларування зберігайте всі виписки з гаманців (MetaMask, Trust Wallet), історію транзакцій з блокчейн-експлорерів та звіти з DeFi-протоколів. Податкова може запросити ці документи для перевірки. Якщо ви отримували доходи у стейблкоінах, прирівнюйте їх до іноземної валюти та перераховуйте за курсом НБУ. Регулювання в цій сфері уточнюється, тому консультуйтесь з актуальними роз’ясненнями ДПС України щодо оподаткування криптовалютних операцій.
Визначення оподатковуваних подій
Конкретна інструкція: оподатковуваною подією є будь-яка операція, що призводить до отримання економічної вигоди у фіатному чи криптовалютному еквіваленті. Для DeFi це виходить далеко за межі простого продажу криптовалюти за гривні.
Коли виникає податковий зобов’язання?
Ось перелік ключових оподатковуваних подій у DeFi, які потрібно фіксувати для подальшого декларування:
- Своп (обмін) однієї криптовалюті на іншу. Наприклад, обмін ETH на USDC на DEX. Податок розраховується від різниці між вартістю отриманих USDC та собівартістю вашого ETH.
- Отримання винагороди за стейкінг, ліквідність або фармінг. Криптовалюта, отримана як відсотки, вважається доходом на дату отримання та має свою вартість для оподаткування.
- Погашення або продаж LP-токенів. Це подія реалізації активу, де база оподаткування – різниця між сумою отриманих коштів та початковою вартістю внеску в пул.
- Отримання токенів за безкоштовні роздачі (airdrops) або форкі. Вартість отриманих активів на дату їх зарахування на гаманець – це ваш дохід.
Як вести облік для звітності
Правильний облік – основа коректної податкової звітності. Для кожного випадку фіксуйте:
- Дату та точний час операції.
- Назви та кількість активів, які ви віддаєте та отримуєте.
- Ринкову вартість кожного активу в гривнях або доларах США на момент операції (використовуйте дані авторитетних бірж).
- Комісії мережі, сплачені в криптовалюті – вони можуть зменшити базу оподаткування.
- Адреси гаманців та ідентифікатори транзакцій (TxID).
Спеціалізовані програмні рішення для обліку автоматизують збір цих даних з ваших публічних адрес, трансформуючи сирі дані блокчейну в чіткий звіт для податкової. Без такого інструменту ручний облік операцій у DeFi практично неможливий через їхню кількість та складність.
Регулювання оподаткування криптовалюті в Україні визначає, що ви, як фізична особа-підприємець або юридична особа, зобов’язані декларувати такі доходи у річній декларації. Податкова база формується саме від суми отриманих доходів від операцій з криптовалютою, а правильне визначення кожної події – запорука відсутності претензій з боку органів.
Розрахунок вартості активів
Визначайте собівартість кожної криптовалютної одиниці при її купівлі чи отриманні. Це основа для подальшого розрахунку оподатковуваного доходу. Фіксуйте дату, обсяг активу та його вартість у гривнях на момент операції. Для цього використовуйте дані з українських бірж або офіційний курс НБУ, як того вимагають правила.
Методика обліку: FIFO та ідентифікація
Податковий кодекс України передбачає використання методу FIFO (First-In, First-Out). Це означає, що для розрахунку доходу ви «продаєте» перші куплені вами активи. Наприклад, якщо ви купили 1 BTC за $30 000, а потім ще 1 BTC за $40 000, то при продажу 1 BTC за $45 000 оподатковуваний дохід розраховується від вартості першої одиниці: $45 000 – $30 000 = $15 000. Ведіть детальний облік у таблиці, де кожна надходжена партія криптовалюти має свою собівартість.
Для доходів з DeFi, таких як фармінг або стейкінг, вартість отриманих токенів розраховується на дату їх отримання. Якщо ви отримали 10 токенів AAVE, зафіксуйте їхню ринкову вартість в гривнях саме в цей день. Ця сума і буде вашим доходом для подальшого декларування. Складання звіту без чіткого розрахунку собівартості неможливе.
Інструкція для точного розрахунку: використовуйте спеціалізовані програмні рішення для обліку або створіть власну таблицю з колонками: дата, тип операції (купівля, продаж, отримання винагороди в DeFi), обсяг активу, вартість в гривнях на дату операції, залишок. Конвертуйте всі операції з криптовалюти у гривні – це обов’язкова вимога для податкової звітності в Україні.
Заповнення декларації ДФС: практичні кроки
Заповніть розділ III декларації про майновий стан та доходи форми №1-ДФ. Операції з криптовалюти відображайте в таблиці 3 “Джерела інших доходів”. Для доходів від DeFi, як от стейкінгу а liquidity mining, вкажіть суму отриманих коштів у криптовалюті за кодом 1805 “Інші доходи”.
Деталізація операцій у додатках
Основна складність – підтвердити походження цифр у таблиці 3. Готуйте детальний звіт-додаток. У ньому для кожної оподатковуваної події вкажіть: дату, тип операції (наприклад, виплата від liquidity pool), отриману суму в криптовалюті та її вартість в гривні на дату надходження. Цей внутрішній звіт стане основою для податкового обліку і вашим доказом у разі запитів від ДФС.
Конвертацію вартості активів у гривні виконуйте за курсом НБУ на дату отримання доходу. Якщо курс НБУ для конкретної криптовалюти не встановлено, використовуйте курс з надійного публічного джерела, зафіксувавши це у своєму додатку. Для розрахунку вартості продажу або обміну активу вам знадобиться дані про його собівартість (початкову вартість придбання), яку також треба буде підтвердити.
Податковий звіт та контроль
Подавайте декларацію разом із розрахунком суми податку до 1 травня наступного року. Оплатіть 18% податку на доходи та 1,5% військового збору з чистого прибутку. Зберігайте всі виписки з бірж, історію транзакцій з блокчейну та свої розрахункові таблиці щонайменше 3 роки після подання звітності. Це дозволить відповісти на будь-які запити щодо регулювання.
Для автоматизації процесу розгляньте спеціалізовані сервіси обліку криптоактивів. Вони можуть агрегувати дані з різних гаманців та протоколів DeFi, розрахувати собівартість за методом FIFO та сформувати зведену таблицю, придатну для перенесення у декларацію. Це значно зменшить ризик помилок при заповненні.